日前，山西注協(xié)根據(jù)懲戒委員會(huì)決定，向14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所、34名注冊(cè)會(huì)計(jì)師送達(dá)懲戒決定書，標(biāo)志著2013年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作順利完成。
按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)《關(guān)于開(kāi)展2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)[2013]37號(hào)）的統(tǒng)一部署，根據(jù)《山西省會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》的要求，山西省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定了《2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，印發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展山西省2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》，對(duì)78家會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了檢查。本次檢查堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以維護(hù)公眾利益為宗旨，以貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)，進(jìn)一步深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)和事務(wù)所質(zhì)量控制體系建設(shè)，提升行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力和水平，促進(jìn)行業(yè)健康科學(xué)發(fā)展。檢查工作結(jié)合行業(yè)“誠(chéng)信文化建設(shè)年”活動(dòng)，深入貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神和要求，確保系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查落實(shí)到位，做到質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重、技術(shù)程序檢查與職業(yè)道德檢查并重、完善檢查技術(shù)與建立檢查質(zhì)量保證體系并重、檢查制度改革與檢查專家隊(duì)伍建設(shè)并重、落實(shí)審計(jì)責(zé)任與落實(shí)注協(xié)監(jiān)管責(zé)任并重。同時(shí)，繼續(xù)加大對(duì)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為的檢查力度，將治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)作為2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的重點(diǎn)，鞏固和擴(kuò)大行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)綜合治理工作成果。
2013年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容為：質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查、執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的情況、抵制不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)情況、防偽標(biāo)識(shí)制度執(zhí)行情況和事務(wù)所財(cái)務(wù)管理情況的檢查。其中質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控，總分所管理和信息系統(tǒng)等要素。
按照檢查方案的要求，檢查組35名檢查員對(duì)太原、臨汾、忻州、運(yùn)城等地78家事務(wù)所進(jìn)行檢查，檢查人員抽取了546份業(yè)務(wù)報(bào)告（其中年報(bào)審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告443份，驗(yàn)資103份），占事務(wù)所出具報(bào)告數(shù)量的17.9%，檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要有：第一，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)存在隱患，質(zhì)量控制體系流于形式。部分事務(wù)所照搬照抄《內(nèi)部治理示范文本（試行）》的內(nèi)容，不顧事務(wù)所的實(shí)際情況、規(guī)模大小，實(shí)行完全“拿來(lái)主義”；部分事務(wù)所制定的部分制度不符合事務(wù)所的基本情況，不能夠得到有效執(zhí)行。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的實(shí)施離準(zhǔn)則要求還有差距。2013年是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施的第7年，與往年相比，大部分事務(wù)所在業(yè)務(wù)底稿中設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序，但在執(zhí)行方面離準(zhǔn)則要求還有一定的差距。第三，依然存在常規(guī)程序不到位，審計(jì)證據(jù)獲取不充分問(wèn)題。往年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中的對(duì)貨幣資金及實(shí)物資產(chǎn)審計(jì)程序不到位的情況依然存在。第四，業(yè)務(wù)檔案歸檔不及時(shí)，不完整。第五個(gè)別報(bào)告意見(jiàn)類型不恰當(dāng)。個(gè)別事務(wù)所在出具報(bào)告時(shí)，對(duì)準(zhǔn)則規(guī)定的審計(jì)報(bào)告四種意見(jiàn)類型的格式和內(nèi)容概念模糊，發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表的要素不齊全，有缺少會(huì)計(jì)責(zé)任方的蓋章、簽名的現(xiàn)象。第六，防偽標(biāo)識(shí)制度還需堅(jiān)決貫徹。檢查中發(fā)現(xiàn)，部分事務(wù)所采取虛報(bào)、瞞報(bào)、假報(bào)等手段，應(yīng)付防偽標(biāo)識(shí)制度設(shè)計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使一部分業(yè)務(wù)報(bào)告游離于系統(tǒng)之外，或者不能反映業(yè)務(wù)報(bào)告的真實(shí)內(nèi)容。
檢查工作結(jié)束后，檢查組對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行了認(rèn)真總結(jié)、匯總和分析，對(duì)其中16家執(zhí)業(yè)較規(guī)范，質(zhì)量控制體系較完善、無(wú)重大系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，但在內(nèi)部治理等方面存在不足的事務(wù)所出具《管理建議書》；對(duì)48家執(zhí)業(yè)中基本能按審計(jì)準(zhǔn)則要求執(zhí)業(yè)，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)未發(fā)現(xiàn)重大缺陷，在個(gè)別報(bào)告上出現(xiàn)違反準(zhǔn)則行為的將下發(fā)《整改通知書》，要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行整改并上報(bào)整改報(bào)告。經(jīng)懲戒委員會(huì)會(huì)議決定，對(duì)質(zhì)控體系缺失，出現(xiàn)審計(jì)程序不到位，審計(jì)證據(jù)不充分，防偽標(biāo)識(shí)制度執(zhí)行不到位的12家事務(wù)所、29名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡，對(duì)2家事務(wù)所、5名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng)。 |
